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• 建筑業和房地產業是營改增的重點難點　特殊政策為兩大行業“減壓”

營改增政策全面推開，涉及1000多萬戶納稅人，情況復雜、千頭萬緒。但最難啃的“骨頭”，還是建筑業和房地產業。作為此次改革的重點和難點，這兩個行業能否順利“拿下”，關系到稅制轉換的成功和經濟的平穩運行。

企業擔心：稅率“跳躍”大，沒有足夠的進項抵扣，想減稅不容易。

營改增后，建筑業和房地產業分別由原來3%、5%的營業稅率，改為11%的增值稅率。稅率變化這么大，對企業的稅負帶來什么影響，頗受社會關注。

“我們測算過了，實行11%的增值稅率后，企業的進項稅抵扣要達到72.7%，稅負才能與原來的繳納3%的營業稅持平。目前，公司的進項抵扣也就60%左右，營改增后我們的稅負是增加的。”4月初，湖北一家建筑集團的財務經理在談到營改增時顯得憂心忡忡。

不少建筑企業也有類似的擔憂。他們反映，建筑業最主要的抵扣來自建筑材料，像沙石、水泥、鋼筋等，但由于沙石料都是小企業或個體戶提供的，很難取得進項稅發票。稅率升幅這么大，如果沒有足夠的抵扣稅負可能上升。甚至有企業提出，為什么建筑業和房地產業非要適用11%的增值稅率？如果適用6%的稅率，矛盾就不會這么突出。

“這兩個行業體量規模大，產業鏈條長，稅收占比高，容納就業多。此次營改增涉及兩個行業近200萬戶納稅人，是改革的重點和難點。” 國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓介紹，2015年，兩大行業實現營業稅1.12萬億元，占全部營業稅收入的近六成，在國民經濟占有舉足輕重的地位，改革方案設計必須要通盤考慮，慎重決策。

全面推開營改增的一大亮點，是將不動產納入抵扣范圍。新增不動產所含增值稅，所有行業都可抵扣，這也是減稅力度最大的部分。建筑、房地產業實行11%的稅率，對所有企業來說，廠房、辦公樓、經營店面無論是買是租，都能得到抵扣。比如，企業置辦1億元不動產，就可抵稅1100萬元，減稅力度相當大。

建筑業和房地產業是上下游關系，建筑業開出的銷項稅發票，對房地產業來說就是進項稅發票，是可以抵扣的。如果建筑業實行6%的稅率，那么房地產可抵扣的進項稅就少了，成本就會上升；如果房地產業也實行6%的稅率，那么其他企業的不動產抵扣就變小了，所有行業的減負力度都要打折扣。此外，建筑業、房地產業的原材料等很多進項都是17%的稅率，銷項稅率也不宜過低。

政策解憂：“量身定制”多項特殊安排，緩解企業當前壓力

一般而言，企業能夠取得多少進項稅發票，與企業自身的管理水平、運營的規范程度相關。但從現實情況看，由于上游企業小、散、亂，沙石料、土石方等材料往往很難取得增值稅發票。沒有足夠的發票抵扣，兩大行業就很難適應稅制轉換。這個問題如何解決？

“考慮到建筑業和房地產業的重要性和特殊性，財稅部門經過多次研究，針對這兩個行業特點，‘量身定制’了一系列特殊政策安排，其內容和數量均為歷次改革之最，以保證整個行業稅負只減不增。”林楓介紹。

對于建筑企業來說，大多數一般納稅人也可以選擇簡易計稅，包括已經開工的老項目、甲供材企業以及清包工企業，基本涵蓋了所有的建筑業經營模式。選擇簡易計稅后，這些企業的稅負由3%下降到2.91%左右。同時，將甲供從建筑企業的計稅依據中剔除，選擇簡易計稅的總分包項目還允許差額扣除等，這種政策安排既符合增值稅原理，又實實在在地給建筑企業減輕了負擔。

對于房地產企業來說，對一般納稅人銷售房地產老項目、銷售或租賃試點前取得的不動產等，在維持原營業稅稅基不變的前提下，允許其選擇簡易計稅方法，納稅人的稅負從5%降到4.76%。給予房地產開發新項目差額征稅政策，考慮到房地產開發成本中土地出讓金占比較大，對房地產企業開發的新項目，其計稅依據中允許扣除受讓土地時支付的土地價款。

此外，稅務部門還針對這兩個行業的進項稅發票問題，采取了相應的征管配套措施。比如，為解決建筑采購砂土石料抵扣不足的問題，在建筑材料市場、大型工程項目所在地設立增值稅專用發票代開點，為小規模的砂土石料供應商和臨時經營者代開專用發票。

密切跟蹤：關注企業稅負變化，幫助企業吃透、用好營改增政策

隨著一系列過渡性政策安排公布實施，企業對營改增有什么新看法和新感受？

“對于營改增，企業最初是害怕和抵觸的，甚至相當焦慮。現在則是一塊石頭落了地，心里踏實多了。”山西省晉中市山西匯森房地產開發有限公司財務經理郝成波說，房地產業的稅負總體將會呈現一個下降趨勢。公司按2015年營業收入測算，進項稅抵扣之后，將比原營業稅少繳稅款500萬元。

山西省國稅局局長胡軍說，目前，全省稅務部門已開展對房地產業的實地調研，跟蹤分析房地產企業稅負變化。特別是輔導房地產企業對其營業成本和期間費用項目進行逐項分析，幫助企業吃透、用好營改增政策。

“國家這次出臺的政策考慮非常周到，簡單來說，就是企業可以根據工程實際情況，自主選擇稅負率較低的計稅方法。從企業2015年的收入成本規模來看，我們的稅負是肯定明顯下降的。” 浙江中南建設集團董事局主席吳建榮說，在降低稅負的同時，也會“倒逼”企業不斷規范經營行為，建立健全內部財務制度，是企業自我凈化、自我提升的一次重要機遇。

“從制度設計看，建筑、房地產行業實施營改增，既利好行業的長遠發展，也使政策紅利惠及各個環節。”華夏新供給經濟學研究院院長賈康表示，建筑勞務、不動產進入抵扣鏈條，無論是對下游企業的“降成本”，還是對房地產企業的“去庫存”都具有積極意義，是供給側結構性改革的重要舉措。

“過去，一些建筑企業只接項目不做項目，通過層層分包坐地分成。營改增將會倒逼企業索取進項的專項增值稅發票，促進企業經營模式轉變，專業分工細化。”賈康認為，針對營改增過程中出現的一些新情況，有關部門應密切跟蹤加強研究，及時發現問題解決問題。讓更多的企業盡享改革紅利。